1. 供应链税收优化管理供应链税收优化管理（Tax-Efficient Supply Chain Management）是一个非常重要的研究课题。供应链税收优化管理将供应链运营管理和国际税务管理进行整合、统筹优化，以跨国公司的全球税后利润最大化为目标。下面我们具体解释下国际税收（企业所得税、出口退税和关税等）对跨国公司供应链管理的影响。2.企业所得税首先，我们阐述下跨国公司的所得税优化问题。为了降低全球总税负，跨国公司希望把利润转移到低税率国家或地区。转移定价（Transfer Pricing）是跨国公司转移利润的主要手段。转移价格是跨国公司位于不同国家的子公司之间的内部交易价格。跨国公司需要向税务部门披露内部转移定价。为了降低全球总税负，跨国公司通常会通过转移定价把全球利润从高税收国家转移到低税收国家。如果跨国公司的上游子公司位于一个低税收国家，跨国公司可以通过提高转移定价（即下游子公司支付给上游子公司的内部交易价）来降低全球总税负。外部报税外，转移定价还起着内部管控功能。现实中，跨国公司可能在几十甚至上百个国家运营。如此复杂的供应链结构使得跨国公司无法对每个子公司都实施集权运营；更多情况下，跨国公司会把具体的运营决策下放给更熟悉当地市场的子公司，并且用子公司的税后利润来考核子公司的负责人。跨国公司总部会利用转移定价来内部管控子公司的利润及运营决策。独立交易原则（Arm’s Length Principle）。独立交易原则中最重要的准则叫做平价原则。如果跨国公司同时有内部交易和外部交易，平价原则要求跨国公司不同子公司之间的内部转移定价必须和外部交易价一致。如果没有外部交易，跨国公司可以选择参考其它准则，如成本加成、售价减免等；此时，跨国公司在制定转移定价时有较大的弹性（OECD 2010）。3.出口退税和关税在全球贸易中，跨国公司不仅需要考虑所得税优化，还得考虑其他国际税收（出口退税、关税等）的影响。出口退税是一国政府对出口商品退还其已征收的增值税、消费税，试图使商品以不含税价格公平地参与国际市场竞争，促进本国出口。出口退税作为一种国际通行做法，已被国际社会广泛地认同和采用。法国、德国、意大利、韩国等国家实施出口退税政策。在中国，出口退税的主要税种增值税，是目前我国税制中最主要的流转税之一。不同商品具有不同的增值税和出口退税税率。例子说明跨国公司还需要考虑关税的影响。假设下游国家进口关税税率为 跨国公司在制定转移定价决策时，需要综合考虑所得税、出口退税和关税优化。例如，如果跨国公司的上游子公司位于一个低税率国家，从所得税优化角度，跨国公司应该制定一个较高的转移定价
以转移利润。但从出口退税和关税优化角度，一个较低的转移定价能够降低出口退税损失
和关税损失
。另外，跨国公司还得考虑转移定价决策对下游运营决策及供应链整体效率的影响。所以，跨国公司的全球税后利润最大化及转移定价决策是一个非常复杂的问题。
参考文献
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